Cụ thể, thu nhập từ tiền lÆ°Æ¡ng, tiền công là thu nhập người lao Ä‘á»™ng nhận được từ người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng, bao gồm:

**Tiền lÆ°Æ¡ng, tiền công và các khoản có tính chất tiền lÆ°Æ¡ng, tiền công dÆ°á»›i các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền. **Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

(1) Trợ cấp, phụ cấp Æ°u Ä‘ãi hàng tháng và trợ cấp má»™t lần theo quy định của pháp luật về Æ°u Ä‘ãi người có công.

(2) Trợ cấp hàng tháng, trợ cấp má»™t lần đối vá»›i các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong Ä‘ã hoàn thành nhiệm vụ.

(3) Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối vá»›i lá»±c lượng vÅ© trang.

(4) Phụ cấp Ä‘á»™c hại, nguy hiểm đối vá»›i những ngành, nghề hoặc công việc ở nÆ¡i làm việc có yếu tố Ä‘á»™c hại, nguy hiểm.

(5) Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vá»±c.

(6) Trợ cấp khó khăn Ä‘á»™t xuất, trợ cấp tai nạn lao Ä‘á»™ng, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp má»™t lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, mức hưởng chế Ä‘á»™ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản, trợ cấp do suy giảm khả năng lao Ä‘á»™ng, trợ cấp hÆ°u trí má»™t lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các khoản trợ cấp khác theo quy định của Bá»™ luật Lao Ä‘á»™ng và Luật Bảo hiểm xã há»™i.

(7) Trợ cấp đối vá»›i các đối tượng được bảo trợ xã há»™i theo quy định của pháp luật.

(8) Phụ cấp phục vụ đối vá»›i lãnh đạo cấp cao.

(9) Trợ cấp má»™t lần đối vá»›i cá nhân khi chuyển công tác đến vùng có Ä‘iều kiện kinh tế xã há»™i đặc biệt khó khăn, há»— trợ má»™t lần đối vá»›i cán bá»™ công chức làm công tác về chủ quyền biển đảo theo quy định của pháp luật. Trợ cấp chuyển vùng má»™t lần đối vá»›i người nÆ°á»›c ngoài đến cÆ° trú tại Việt Nam, người Việt Nam Ä‘i làm việc ở nÆ°á»›c ngoài, người Việt Nam cÆ° trú dài hạn ở nÆ°á»›c ngoài về Việt Nam làm việc.

(10) Phụ cấp đối vá»›i nhân viên y tế thôn, bản.

(11) Phụ cấp đặc thù ngành nghề.

Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hÆ°á»›ng dẫn nêu trên phải được cÆ¡ quan Nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền quy định.

Trường hợp các văn bản hÆ°á»›ng dẫn về các khoản phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối vá»›i khu vá»±c Nhà nÆ°á»›c thì các thành phần kinh tế khác, các cÆ¡ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp hÆ°á»›ng dẫn đối vá»›i khu vá»±c Nhà nÆ°á»›c để tính trừ.

Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hÆ¡n mức phụ cấp, trợ cấp theo hÆ°á»›ng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế.

Riêng trợ cấp chuyển vùng má»™t lần đối vá»›i người nÆ°á»›c ngoài đến cÆ° trú tại Việt Nam, người Việt Nam Ä‘i làm việc ở nÆ°á»›c ngoài được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao Ä‘á»™ng hoặc thỏa Æ°á»›c lao Ä‘á»™ng tập thể.

**Tiền thù lao nhận được dÆ°á»›i các hình thức nhÆ°: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giá»›i; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dá»± án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế Ä‘á»™ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt Ä‘á»™ng giảng dạy; tiền tham gia biểu diá»…n văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác. **Tiền nhận được từ tham gia hiệp há»™i kinh doanh, há»™i đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dá»± án, há»™i đồng quản lý, các hiệp há»™i, há»™i nghề nghiệp và các tổ chức khác. **Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lÆ°Æ¡ng, tiền công do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng trả mà người ná»™p thuế được hưởng dÆ°á»›i mọi hình thức:

(1) Tiền nhà ở, Ä‘iện, nÆ°á»›c và các dịch vụ kèm theo (nếu có), không bao gồm: khoản lợi ích về nhà ở, Ä‘iện nÆ°á»›c và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối vá»›i nhà ở do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng xây dá»±ng để cung cấp miá»…n phí cho người lao Ä‘á»™ng làm việc tại khu công nghiệp; nhà ở do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng xây dá»±ng tại khu kinh tế, địa bàn có Ä‘iều kiện kinh tế xã há»™i khó khăn, địa bàn có Ä‘iều kiện kinh tế xã há»™i đặc biệt khó khăn cung cấp miá»…n phí cho người lao Ä‘á»™ng làm việc tại Ä‘ó.

Trường hợp cá nhân ở tại trụ sở làm việc thì thu nhập chịu thuế căn cứ vào tiền thuê nhà hoặc chi phí khấu hao, tiền Ä‘iện, nÆ°á»›c và các dịch vụ khác tính theo tá»· lệ giữa diện tích cá nhân sá»­ dụng vá»›i diện tích trụ sở làm việc.

Khoản tiền thuê nhà, Ä‘iện nÆ°á»›c và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối vá»›i nhà ở do Ä‘Æ¡n vị sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng trả thay tính vào thu nhập chịu thuế theo số thá»±c tế trả thay nhÆ°ng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chÆ°a bao gồm tiền thuê nhà, Ä‘iện nÆ°á»›c và dịch vụ kèm theo (nếu có)) tại Ä‘Æ¡n vị không phân biệt nÆ¡i trả thu nhập.

(2) Khoản tiền do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buá»™c khác có tích lÅ©y về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hÆ°u trí tá»± nguyện hoặc Ä‘óng góp Quỹ hÆ°u trí tá»± nguyện cho người lao Ä‘á»™ng.

Trường hợp người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng mua cho người lao Ä‘á»™ng sản phẩm bảo hiểm không bắt buá»™c không có tích lÅ©y về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt Ä‘á»™ng theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao Ä‘á»™ng. Bảo hiểm không bắt buá»™c và không có tích lÅ©y về phí bảo hiểm gồm các sản phẩm bảo hiểm nhÆ°: bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tá»­ kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tá»­ kỳ có hoàn phí), ... mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lÅ©y từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.

(3) Phí há»™i viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu nhÆ°: chăm sóc sức khỏe, vui chÆ¡i, thể thao, giải trí, thẩm mỹ, cụ thể nhÆ° sau:

- Khoản phí há»™i viên (nhÆ° thẻ há»™i viên sân gôn, sân quần vợt, thẻ sinh hoạt câu lạc bá»™ văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao...) nếu thẻ có ghi Ä‘ích danh cá nhân hoặc nhóm cá nhân sá»­ dụng. Trường hợp thẻ được sá»­ dụng chung, không ghi tên cá nhân hoặc nhóm cá nhân sá»­ dụng thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

- Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt Ä‘á»™ng chăm sóc sức khỏe, vui chÆ¡i, giải trí thẩm mỹ... nếu ná»™i dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp ná»™i dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao Ä‘á»™ng thì không tính vào thu nhập chịu thuế.

(4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, Ä‘iện thoại, trang phục,... cao hÆ¡n mức quy định hiện hành của Nhà nÆ°á»›c. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối vá»›i má»™t số trường hợp nhÆ° sau:

- Đối vá»›i cán bá»™, công chức và người làm việc trong các cÆ¡ quan hành chính sá»± nghiệp, Đảng, Ä‘oàn thể, Há»™i, Hiệp há»™i: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hÆ°á»›ng dẫn của Bá»™ Tài chính.

- Đối vá»›i người lao Ä‘á»™ng làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp vá»›i mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hÆ°á»›ng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

- Đối vá»›i người lao Ä‘á»™ng làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nÆ°á»›c ngoài: mức khoán chi thá»±c hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nÆ°á»›c ngoài.

(5) Äá»‘i vá»›i khoản chi về phÆ°Æ¡ng tiện phục vụ Ä‘Æ°a Ä‘ón người lao Ä‘á»™ng từ nÆ¡i ở đến nÆ¡i làm việc và ngược lại thì không tính vào thu nhập chịu thuế của người lao Ä‘á»™ng theo quy chế của Ä‘Æ¡n vị.

(6) Äá»‘i vá»›i khoản chi trả há»™ tiền Ä‘ào tạo nâng cao trình Ä‘á»™, tay nghề cho người lao Ä‘á»™ng phù hợp vá»›i công việc chuyên môn, nghiệp vụ của người lao Ä‘á»™ng hoặc theo kế hoạch của Ä‘Æ¡n vị sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng thì không tính vào thu nhập của người lao Ä‘á»™ng.

(7) Các khoản lợi ích khác.

Các khoản lợi ích khác mà người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng chi cho người lao Ä‘á»™ng nhÆ°: chi trong các ngày nghỉ, lá»…; thuê các dịch vụ tÆ° vấn, thuê khai thuế cho Ä‘ích danh má»™t hoặc má»™t nhóm cá nhân; chi cho người giúp việc gia Ä‘ình nhÆ° lái xe, người nấu ăn, người làm các công việc khác trong gia Ä‘ình theo hợp đồng...

Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dÆ°á»›i mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau Ä‘ây:

(1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nÆ°á»›c phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi Ä‘ua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi Ä‘ua, khen thưởng, cụ thể:

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi Ä‘ua nhÆ° Chiến sÄ© thi Ä‘ua toàn quốc; Chiến sÄ© thi Ä‘ua cấp Bá»™, ngành, Ä‘oàn thể Trung Æ°Æ¡ng, tỉnh, thành phố trá»±c thuá»™c Trung Æ°Æ¡ng; Chiến sÄ© thi Ä‘ua cÆ¡ sở, Lao Ä‘á»™ng tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

- Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

- Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nÆ°á»›c phong tặng.

- Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Há»™i, tổ chức thuá»™c các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã há»™i, Tổ chức xã há»™i, Tổ chức xã há»™i - nghề nghiệp của Trung Æ°Æ¡ng và địa phÆ°Æ¡ng trao tặng phù hợp vá»›i Ä‘iều lệ của tổ chức Ä‘ó và phù hợp vá»›i quy định của Luật Thi Ä‘ua, Khen thưởng.

- Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nÆ°á»›c.

- Tiền thưởng kèm theo Ká»· niệm chÆ°Æ¡ng, Huy hiệu.

- Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi Ä‘ua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp vá»›i quy định của Luật Thi Ä‘ua khen thưởng.

(2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nÆ°á»›c Việt Nam thừa nhận.

(3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cÆ¡ quan Nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền công nhận.

(4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật vá»›i cÆ¡ quan Nhà nÆ°á»›c có thẩm quyền.

Không tính vào thu nhập chịu thuế đối vá»›i các khoản sau:

(1) Khoản há»— trợ của người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho bản thân người lao Ä‘á»™ng và thân nhân của người lao Ä‘á»™ng.

- Thân nhân của người lao Ä‘á»™ng trong trường hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng; vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp.

- Mức há»— trợ không tính vào thu nhập chịu thuế là số tiền thá»±c tế chi trả theo chứng từ trả tiền viện phí nhÆ°ng tối Ä‘a không quá số tiền trả viện phí của người lao Ä‘á»™ng và thân nhân người lao Ä‘á»™ng sau khi Ä‘ã trừ số tiền chi trả của tổ chức bảo hiểm.

- Người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng chi tiền há»— trợ có trách nhiệm: lÆ°u giữ bản sao chứng từ trả tiền viện phí có xác nhận của người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng (trong trường hợp người lao Ä‘á»™ng và thân nhân người lao Ä‘á»™ng trả phần còn lại sau khi tổ chức bảo hiểm trả trá»±c tiếp vá»›i cÆ¡ sở khám chữa bệnh) hoặc bản sao chứng từ trả viện phí; bản sao chứng từ chi bảo hiểm y tế có xác nhận của người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng (trong trường hợp người lao Ä‘á»™ng và thân nhân người lao Ä‘á»™ng trả toàn bá»™ viện phí, tổ chức bảo hiểm trả tiền bảo hiểm cho người lao Ä‘á»™ng và thân nhân người lao Ä‘á»™ng) cùng vá»›i chứng từ chi tiền há»— trợ cho người lao Ä‘á»™ng và thân nhân người lao Ä‘á»™ng mắc bệnh hiểm nghèo.

(2) Khoản tiền nhận được theo quy định về sá»­ dụng phÆ°Æ¡ng tiện Ä‘i lại trong cÆ¡ quan Nhà nÆ°á»›c, Ä‘Æ¡n vị sá»± nghiệp công lập, tổ chức Đảng, Ä‘oàn thể.

(3) Khoản tiền nhận được theo chế Ä‘á»™ nhà ở công vụ theo quy định của pháp luật.

(4) Các khoản nhận được ngoài tiền lÆ°Æ¡ng, tiền công do tham gia ý kiến, thẩm định, thẩm tra các văn bản pháp luật, Nghị quyết, các báo cáo chính trị; tham gia các Ä‘oàn kiểm tra giám sát; tiếp cá»­ tri, tiếp công dân; trang phục và các công việc khác có liên quan đến phục vụ trá»±c tiếp hoạt Ä‘á»™ng của Văn phòng Quốc há»™i, Há»™i đồng dân tá»™c và các Ủy ban của Quốc há»™i, các Đoàn đại biểu Quốc há»™i; Văn phòng Trung Æ°Æ¡ng và các Ban của Đảng; Văn phòng Thành ủy, Tỉnh ủy và các Ban của Thành ủy, Tỉnh ủy.

(5) Khoản tiền ăn giữa ca, ăn trÆ°a do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng tổ chức bữa ăn giữa, ăn trÆ°a ca cho người lao Ä‘á»™ng dÆ°á»›i các hình thức nhÆ° trá»±c tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

Trường hợp người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trÆ°a mà chi tiền cho người lao Ä‘á»™ng thì không tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân nếu mức chi phù hợp vá»›i hÆ°á»›ng dẫn của Bá»™ Lao Ä‘á»™ng - ThÆ°Æ¡ng binh và Xã há»™i. Trường hợp mức chi cao hÆ¡n mức hÆ°á»›ng dẫn của Bá»™ Lao Ä‘á»™ng - ThÆ°Æ¡ng binh và Xã há»™i thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân.

Mức chi cụ thể áp dụng đối vá»›i doanh nghiệp Nhà nÆ°á»›c và các tổ chức, Ä‘Æ¡n vị thuá»™c cÆ¡ quan hành chính sá»± nghiệp, Đảng, Đoàn thể, các Há»™i không quá mức hÆ°á»›ng dẫn của Bá»™ Lao Ä‘á»™ng - ThÆ°Æ¡ng binh và Xã há»™i. Đối vá»›i các doanh nghiệp ngoài Nhà nÆ°á»›c và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng Ä‘Æ¡n vị thống nhất vá»›i chủ tịch công Ä‘oàn quyết định nhÆ°ng tối Ä‘a không vượt quá mức áp dụng đối vá»›i doanh nghiệp Nhà nÆ°á»›c.

(6) Khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng trả há»™ (hoặc thanh toán) cho người lao Ä‘á»™ng là người nÆ°á»›c ngoài làm việc tại Việt Nam, người lao Ä‘á»™ng là người Việt Nam làm việc ở nÆ°á»›c ngoài về phép má»—i năm má»™t lần.

Căn cứ xác định khoản tiền mua vé máy bay là hợp đồng lao Ä‘á»™ng và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia người nÆ°á»›c ngoài mang quốc tịch hoặc quốc gia nÆ¡i gia Ä‘ình người nÆ°á»›c ngoài sinh sống và ngược lại; khoản tiền thanh toán vé máy bay từ quốc gia nÆ¡i người Việt Nam Ä‘ang làm việc về Việt Nam và ngược lại.

(7) Khoản tiền học phí cho con của người lao Ä‘á»™ng nÆ°á»›c ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam, con của người lao Ä‘á»™ng Việt Nam Ä‘ang làm việc ở nÆ°á»›c ngoài học tại nÆ°á»›c ngoài theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng trả há»™.

(8) Các khoản thu nhập cá nhân nhận được từ các Há»™i, tổ chức tài trợ không phải tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân nếu cá nhân nhận tài trợ là thành viên của Há»™i, của tổ chức; kinh phí tài trợ được sá»­ dụng từ nguồn kinh phí Nhà nÆ°á»›c hoặc được quản lý theo quy định của Nhà nÆ°á»›c; việc sáng tác các tác phẩm văn học nghệ thuật, công trình nghiên cứu khoa học... thá»±c hiện nhiệm vụ chính trị của Nhà nÆ°á»›c hay theo chÆ°Æ¡ng trình hoạt Ä‘á»™ng phù hợp vá»›i Điều lệ của Há»™i, tổ chức Ä‘ó.

(9) Các khoản thanh toán mà người sá»­ dụng lao Ä‘á»™ng trả để phục vụ việc Ä‘iều Ä‘á»™ng, luân chuyển người lao Ä‘á»™ng là người nÆ°á»›c ngoài làm việc tại Việt Nam theo quy định tại hợp đồng lao Ä‘á»™ng, tuân thủ lịch lao Ä‘á»™ng chuẩn theo thông lệ quốc tế của má»™t số ngành nhÆ° dầu khí, khai khoáng.

Căn cứ xác định là hợp đồng lao Ä‘á»™ng và khoản tiền thanh toán vé máy bay từ Việt Nam đến quốc gia nÆ¡i người nÆ°á»›c ngoài cÆ° trú và ngược lại.

(10) Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi Ä‘ám hiếu, hỉ cho bản thân và gia Ä‘ình người lao Ä‘á»™ng theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp vá»›i mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hÆ°á»›ng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo Tin, ảnh: A.Chi/Báo Người lao Ä‘á»™ng